NOVEDADES IRPF 2018 COMUNIDAD VALENCIANA

Novedades  IRPF 2018 en la COMUNIDAD VALENCIANA 

En la DEDUCCIÓN POR ARRENDAMIENTO DE VIVIENDA HABITUAL y DEDUCCIÓN POR ARRENDAMIENTO DE VIVIENDA EN DISTINTO MUNICIPIO

A partir de 1-1-2018, los REQUISITOS para aplicar estas deducciones son:

-          Por parte del arrendador, que esté depositada la fianza a favor de Consellería.

-          Por parte del arrendatario, que se haya liquidado ITP y AJD

CUANTÍA DE LAS DEDUCCIONES:

-   Con carácter general, 550 euros

-  Cuando el arrendatario tiene una edad igual o inferior a 35 años, 700 euros. Este mismo límite resulta aplicable en el caso de que el arrendatario sea discapacitado físico o sensorial, con un grado de minusvalía igual o superior al 65%, o psíquico, con un grado de minusvalía igual o superior al 33%.

-  Cuando el arrendatario tiene una edad igual o inferior de 35 años y, además, es discapacitado físico o sensorial, con un grado de minusvalía igual o superior al 65%, o psíquico, con un grado de minusvalía igual o superior al 33%, 850 euros (hasta el 31-12-2017, 765 euros).

LIMITES:

A efectos de la práctica de las deducciones anteriores, la suma de la base liquidable general  y de la base liquidable del ahorro no puede ser superior a 30.000 euros en tributación individual, o a 50.000 euros en tributación conjunta:

LIMITES PARA LA APLICACIÓN DE OTRAS DEDUCCIONES FAMILIARES:

A efectos de la práctica de las deducciones que se señalan a continuación, la suma de la base liquidable general  y de la base liquidable del ahorro no puede ser superior a 25.000 euros en tributación individual, o a 40.000 euros en tributación conjunta:

-            por nacimiento o adopción

-            por acogimiento familiar, simple o permanente, administrativo o judicial

-            por nacimiento o adopción múltiples  

-            por nacimiento o adopción de un hijo discapacitado

-            por familia numerosa o monoparental, cuando el contribuyente pertenezca a una  familia   numerosa o monoparental de categoría general

-            por gastos en guarderías

-            por conciliación del trabajo con la vida familiar

-            para contribuyentes discapacitados  

-            por ascendientes  

-            por cantidades destinadas a la adquisición de material escolar; y

-            por obras de conservación o mejora de la calidad, sostenibilidad y accesibilidad en la vivienda habitual

Cuando se trate de la aplicación de la deducción por familia numerosa o monoparenteal de categoría especial: La suma de la base liquidable general  y de la base liquidable del ahorro no puede ser superior a 30.000 euros en tributación individual, o a 50.000 euros en tributación conjunta.

 A efectos de la práctica de la deducción por la realización de labores de hogar no remuneradas, la suma de las bases liquidables de la unidad familiar no puede ser superior a 25.000 euros

Amparo Castellanos

EXENCION PRESTACION MATERNIDAD

La Agencia Tributaria está desestimando las rectificaciones de liquidaciones de IRPF por exención de prestación de maternidad basándose en que estas prestaciones de la Seguridad Social se dan “no por la maternidad en sí, sino por la suspensión de la relación laboral”.

Asimismo, el TRIBUNAL ECONÓMICO-ADMINISTRATIVO CENTRAL ha dictado resolución en procedimiento iniciado de oficio para unificación de criterio, en la que, con carácter obligatorio para toda la Administración tributaria, ha acordado fijar el siguiente criterio: "La prestación por maternidad pagada por la Seguridad Social no está prevista en la normativa del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas como renta exenta”.

En relación a la Sentencia del Tribunal Superior de Justicia de Madrid, dice que “sus conclusiones no son vinculantes para la Agencia Tributaria”.

DEPARTAMENTO FISCAL. Inmaculada Sastre Carpena

TIPO IMPOSITIVO I.V.A DE LOS LIBROS ELECTRONICOS

La venta de libros en cualquier soporte físico (impresos y encuadernados en papel y los entregados como archivos electrónicos en CD-ROM, memorias USB u otros soportes físicos) tributarán en el I.V.A. al tipo impositivo superreducido (actualmente el 4%).

Los libros electrónicos colgados en la red sin ningún tipo de soporte físico tributan al tipo general  (actualmente el 21%), puesto que las “descargas” son consideradas servicios electrónicos y por normativa comunitaria no pueden tributar al tipo superreducido.

DEPARTAMENTO FISCAL. Inmaculada Sastre Carpena

DEPRECIACION DE EXISTENCIAS

Criterio de valoración:

El criterio de valoración inicial de las existencias es el precio de adquisición o coste de producción. Posteriormente se valorarán por el valor neto realizable (VNR = precio de venta – gastos de venta) si es inferior al precio de coste.

En el caso de que el VNR sea inferior al precio de adquisición o coste de producción se realizará un deterioro si se considera que la depreciación es reversible, si es irreversible se considera en la valoración de existencias. Si el deterioro reversible deja de existir se revierte la corrección valorativa.

Para que el Deterioro de existencias sea deducible se debe de cumplir que:

• esté contabilizada la pérdida
• esté identificada la existencia deteriorada y exista un informe técnico de tasación o económico-financiero que pruebe que las existencias están descatalogadas y su rotación sea mayor de 12 meses
• se acredite y justifique que el VNR es inferior al valor contable

Para que la Destrucción de existencias sea deducible se debe cumplir:

• se justifique su destrucción (certificado de notario o auditor). Pruebas que justifiquen los motivos económicos para destruirlas
• se destinen a reciclaje. Certificado de empresa de residuos, chatarreo, etc. que conste número de unidades, bultos, kilos, etc.
• se identifiquen los productos defectuosos, caducados, fuera de temporada, de muy lenta rotación, obsoletos, etc.


DEPARTAMENTO AUDITORIA: Inmaculada Sastre Carpena

CLAUSULAS SUELO

El 21 de enero se ha publicado el RealDecreto-ley 1/2017, de medidas urgentes de protección de consumidores en materia de cláusulas suelo, como consecuencia de la sentencia del 21 de diciembre del Tribunal de Justicia de la Unión Europea.

El objeto de la norma es establecer las medidas que faciliten la devolución de las cantidades indebidamente satisfechas por los consumidores a las entidades de crédito, en aplicación de las abusivas cláusulas suelo, anuladas por el Tribunal Supremo el 9/5/2013, y por el TJ de la Unión Europea posteriormente con efectos retroactivos.

Así, se establece que las entidades de crédito deberán implantar un sistema de reclamación previa a la interposición de las demandas judiciales (procedimiento extrajudicial), de carácter voluntario para el consumidor. De forma que la entidad de crédito deberá hacer un cálculo de la cantidad a devolver de los intereses pagados en exceso, así como los intereses indemnizatorios de dicha cantidad, y remitirlo al consumidor. Si el consumidor está de acuerdo, acordará con la entidad la devolución del efectivo o la compensación de esos intereses con reducción de capital del préstamo pendiente.  

Las entidades de crédito deberán resolver en el plazo máximo de 3 meses. Si el consumidor no está de acuerdo con el cálculo puede acudir a la vía judicial. Siendo la entidad de crédito la que asumirá las costas judiciales en caso de que el consumidor obtenga una sentencia más favorable.

La norma también establece el tratamiento fiscal de las cantidades obtenidas en la devolución:

1. Los intereses devueltos + los intereses indemnizatorios no se integrarán en el IRPF
2. Si los intereses constituyeron base de deducción por inversión en vivienda habitual, se regularizarán las deducciones correspondientes a ejercicios no prescritos en el IRPF del ejercicio en que se celebre el acuerdo. En el caso de que no se perciban en efectivo, y se destinen a reducir capital pendiente del préstamo, este importe no podrá ser objeto de deducción ni habrá que regularizar las deducciones de ejercicios anteriores.
3. Si los intereses cobrados hubieran tenido la consideración de gasto deducible (en caso de arrendamiento de viviendas) de ejercicios anteriores, deberá realizarse declaraciones complementarias de IRPF de los ejercicios no prescritos, sin sanción ni intereses de demora, en el plazo comprendido entre la fecha del acuerdo y el fin del siguiente plazo de presentación del IRPF
4. Si los intereses hubiesen sido satisfechos por el consumidor en un período cuyo plazo de presentación de IRPF finalizara después de la celebración del acuerdo, no formarán parte de la deducción por inversión en vivienda ni se podrán considerar gasto deducible.

 DEPARTAMENTO FISCAL: Inmaculada Sastre y Carpena

SOLICITUD APLAZAMIENTO - FRACCIONAMIENTO: ELEVACION DEL LIMITE EXENTO DE OBLIGACION DE APORTACION GARANTIA

Fecha Publicación B.O.E.: 20/10/2015.  Entrada en vigor: 21/10/2015

A las solicitudes de aplazamiento y fraccionamiento de pago de deudas a la Agencia Tributaria u Organismos de la Hacienda Pública Estatal,  presentadas a partir del 21/10/2015, no se exigirán garantías de pago cuando su importe conjunto no exceda de 30.000€ .

Se acumularán en el momento de la solicitud, tanto las deudas de la propia solicitud, como cualesquiera otras del mismo deudor para las que se haya solicitado y no resuelto el aplazamiento/fraccionamiento, y el importe de los vencimientos pendientes de ingreso de deudas aplazadas/fraccionadas, salvo que estén debidamente garantizadas.

DEPARTAMENTO FISCAL: Inmaculada Sastre y Carpena

RETENCIONES E INGRESOS A CUENTA DEL IRPF - 2015

Con fecha 11 de julio se ha publicado en el B.O.E., el Real Decreto-ley 9/2015, de medidas urgentes para reducir la carga tributaria soportada por los contribuyentes del I.R.P.F. y otras medidas de carácter económico.

En dicha normativa se  modifican los tipos de retención de las rentas del trabajo, actividades profesionales, de otras actividades económicas, de cesión de derechos de imagen, de ganancias patrimoniales y de capital mobiliario e inmobiliario. Manteniéndose las retenciones de consejeros y administradores, en el 37%.

Esta modificación se aplicará a todos los pagos de rendimientos de actividades económicas y arrendamientos/subarrendamientos de inmuebles que se realicen a partir del 12 de julio de 2015, independientemente de que la fecha de emisión de la factura sea anterior, de la exigibilidad o de la finalización del servicio.

Las empresas podrán regularizar el tipo de retención aplicable a las retribuciones de trabajo a partir del 12 de julio, o bien optar por seguir reteniendo según la escala anterior y, en ese caso, tendrán que retener según el tipo que resulte de la regularización cuando paguen las retribuciones a partir del próximo 1 de agosto.

La tabla de retenciones e ingresos a cuenta se puede visualizar aquí.

DEPARTAMENTO FISCAL: Inmaculada Sastre y Carpena

NOVEDADES IVA 2014 - MODELO 390

A partir de 2014, se excluye la obligación de presentar la Declaración-Resumen anual del I.V.A. (MOD. 390) a aquellos sujetos pasivos que hayan presentado declaraciones trimestrales y realicen alguna de las siguientes actividades exclusivamente:

1. Actividades que tributen en Régimen Simplificado de I.V.A
2. Actividades de arrendamiento de bienes inmuebles urbanos

Para que esta exoneración sea posible, debe cumplimentarse un apartado específico en la declaración del I.V.A. del cuarto trimestre.

DEPARTAMENTO DE FISCAL: Inmaculada Herreros De Fez

IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO (Ley 26/2014 - Disposición final cuarta)

Los contribuyentes no residentes que sean residentes en un Estado miembro de la UE o del EEE tendrán derecho a la aplicación de la normativa propia aprobada por la Comunidad Autónoma donde radique el mayor valor de los bienes y derechos de que sean titulares y por los que se exija el impuesto, porque estén situados, puedan ejercitarse o hayan de cumplirse en territorio español. 

DEPARTAMENTO FISCAL: Inmaculada Sastre y Carpena

Modificación de la base imponible por concurso de acreedores o por cuotas incobrables

PLAZOS PARA MODIFICACION BASES IMPONIBLES

Nuevos plazos para la modificación de la base imponible:

Ø      Concurso de acreedores:   3 meses (antes 1 mes), desde la publicación del Auto de declaración de concurso en el B.O.E.

Ø      Créditos incobrables: El plazo general es de un año. Las PYMES (volumen de operaciones durante el año natural inmediato anterior no superior a 6.010.121,04 euros) podrán modificar la B.I. transcurrido el plazo de 6 meses o podrán esperar al plazo general de 1 año.

 Regla especial  para los acogidos al régimen especial del criterio de caja:

Cuando se esté acogido al régimen especial del criterio de caja, se permite la modificación de la base imponible por créditos incobrables cuando se produzca el devengo de dicho régimen especial por aplicación de la fecha límite del 31 de diciembre del año inmediato posterior a la fecha de realización de la operación, sin tener que esperar a un nuevo transcurso del plazo de 6 meses o 1 año desde dicho devengo que marca la normativa a computar desde el devengo del impuesto.

PROCEDIMIENTO A SEGUIR PARA LA MODIFICACION DE LAS BASES       

                                         

La modificación debe efectuarse en el plazo de los tres meses siguientes a la finalización del plazo de un año (o, en el caso de PYMES, del plazo de seis meses) desde el momento del devengo de la operación o del vencimiento del plazo o plazos impagados si se trata de operaciones a plazo.

En operaciones a las que sea de aplicación el régimen especial del criterio de caja, el plazo de tres meses se computará a partir de la fecha límite del 31 de diciembre del año inmediato posterior a aquel en que se haya realizado la operación.

A)  El acreedor deberá cumplir los siguientes requisitos:

§        Expedir en serie específica y remitir al destinatario de las operaciones una nueva factura en la que se rectifique o anule la cuota repercutida, debiendo acreditar tal remisión. 

En esta factura rectificativa, la base imponible y la cuota se pueden consignar, bien indicando directamente el importe de la rectificación, sea el resultado positivo o negativo, o bien, tal y como queden tras la rectificación efectuada, siendo obligatorio en este último caso señalar el importe de la rectificación. También se hará constar su condición de documento rectificativo, la descripción de la causa que motiva la rectificación, los datos identificativos y las fechas de expedición de las correspondientes facturas rectificadas.

§        Haber facturado y anotado en el libro registro de facturas expedidas las operaciones en tiempo y forma.

§        Comunicar por vía electrónica, a la AEAT, en el plazo de un mes contado desde la fecha de expedición de la factura rectificativa, la modificación de la base imponible practicada, haciéndose constar que dicha modificación no se refiere a créditos excluidos de la posibilidad de rectificación. Aportando los siguientes documentos:

       

Ø      Copia de las facturas rectificativas

Ø      Documento de reclamación judicial o requerimiento notarial o Certificado del Ente público

Ø      En el supuesto de grandes empresas, además de lo anterior, la relación de las facturas rectificativas

Ø  Tratándose de créditos adeudados por Entes públicos, el certificado expedido por el órgano competente

B) El destinatario de la operación afectada por la modificación deberá:

   a) Si tiene la consideración de empresario o profesional:

·   Hacer constar en la declaración-liquidación del período en que se reciban las facturas rectificativas, el importe de las cuotas rectificadas como minoración de las cuotas deducidas.

·     Comunicar por vía electrónica, a la AEAT la circunstancia de haber recibido las facturas rectificativas, consignando el importe total de las cuotas rectificadas incluidas, en su caso, el de las no deducibles en el plazo de presentación de la declaración-liquidación mencionada.

b) Si no tiene la condición de empresario o profesional, la AEAT podrá requerirle la aportación        de las facturas rectificativas que le envíe el acreedor.

 DEPARTAMENTO FISCAL: Amparo Castellanos Ferrandis