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jueves, 10 de julio de 2014

Medidas Fiscales del Real Decreto-Ley 8/2014, de 4 de Julio de 2014




 Medidas de contenido fiscal:


RETENCIONES DE ACTIVIDADES PROFESIONALES:
  • Retenciones sobre rendimientos de actividades profesionales: el porcentaje de retención sobre rendimientos de actividades profesionales, que en la actualidad está establecido, con carácter general, en el 21% de los ingresos íntegros será, a partir del 5 de julio pasado, del 15% cuando el volumen de rendimientos íntegros de esas actividades del ejercicio anterior (2013 en este caso) sea inferior a 15.000€ y represente más del 75% de la suma de rendimientos del trabajo y de actividades económicas.
Para que el pagador aplique este tipo especial de retención, el profesional deberá comunicárselo.


DACION EN PAGO
  • Se declara exenta en el IRPF, con efectos desde 01-01-14 y en anteriores no prescritos, la dación en pago de la vivienda habitual del deudor o del garante del deudor para cancelar deudas hipotecarias contraídas con entidades de crédito, así como las ganancias que se pongan de manifiesto cuando se transmita la vivienda en ejecuciones hipotecarias judiciales o notariales.
  • Se declaran exentas del Impuesto sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana las transmisiones producidas en los términos del apartado anterior (en 2014 y anteriores no prescritos), considerándose vivienda habitual aquella en la que haya estado empadronado el contribuyente, de forma ininterrumpida al menos en los 2 años anteriores a la transmisión, o desde que la adquirió, si no hubieran transcurrido los 2 años.
El contribuyente que haya debido tributar por estos conceptos en periodos anteriores al 2014, no prescritos (2010, 2011, 2012, 2013), podrán solicitar la rectificación de la autoliquidación  la correspondiente devolución de ingresos indebidos.



PARTICIPACIONES PREFERENTES, DEUDA SUBORDINADA Y VALORES RECIBIDOS POR OPERACIONES DE RECOMPRA O CANJE DE LOS ANTERIORES:

o  Los rendimientos del capital mobiliario negativos generados antes de 01-01-15 por el canje o conversión de preferentes o deuda subordinada, se podrán compensar con el saldo positivo resultante de compensar entre sí ganancias y pérdidas patrimoniales provenientes de transmisiones. Asimismo, el saldo de compensar pérdidas con ganancias patrimoniales derivadas de transmisiones que provengan de esos productos financieros o de los recibidos por su canje, podrán compensarse con rendimientos positivos de rendimientos del capital mobiliario. 
  
     El saldo negativo resultante en ambos supuestos podrá trasladarse a los 4 ejercicios siguientes.

Si de 2010, 2011, 2012 y 2013 se arrastran saldos negativos provenientes de esos productos financieros o de los valores por los que se canjearon, que se encuentren pendientes de compensar a 01-01-14, se podrán compensar en los mismos términos: rendimientos negativos con saldo de ganancias de transmisiones, y saldo de pérdidas de estos productos con rendimientos positivos del capital mobiliario (siempre que no se haya pasado el plazo de 4 años).

En 2014, si después de la compensación de los párrafos anteriores aún quedase saldo negativo, también podrá compensarse con el saldo positivo de ganancias patrimoniales que no procedan de transmisiones.


DEPARTAMENTO FISCAL
AMPARO CASTELLANOS FERRANDIS

martes, 3 de junio de 2014

IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES ECONÓMICAS 2014 - CUOTAS NACIONALES Y PROVINCIALES

El pago se debe realizar a través de las Entidades de crédito colaboradoras, con el documento de ingreso que a tal efecto se hará llegar al contribuyente. En el supuesto de que dicho documento de ingreso no fuera recibido o se hubiese extraviado, deberá realizarse el ingreso con un duplicado que se recogerá en la Delegación o Administraciones de la Agencia Estatal de Administración Tributaria. 

El plazo de ingreso en período voluntario comprenderá desde el 15 de septiembre hasta el 20 de noviembre de 2014, ambos inclusive.

DEPARTAMENTO FISCAL: Inmaculada Sastre y Carpena

miércoles, 16 de abril de 2014

REDUCCION INDICES RENDIMIENTO NETO ACTIVIDADES AGRICOLAS Y GANANDERAS EN ESTIMACION OBJETIVA - IRPF 2013

La Orden HAP/596/2014, de 11 de abril, publicada en el BOE de hoy, aprueba la reducción, para el período impositivo 2013, de los índices de rendimiento neto aplicables en el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas para las actividades agrícolas y ganaderas afectadas por diversas circunstancias excepcionales.

El texto completo con el Anexo de los índices clasificados por Comunidad Autónoma y por Provincia, se puede encontrar en el siguiente enlace:

lunes, 31 de marzo de 2014

DEDUCCION DE IVA SOPORTADO A UNA COMUNIDAD DE PROPIETARIOS POR EMPRESARIOS Y PROFESIONALES MIEMBROS DE LA COMUNIDAD

(Consulta DGT V0027-14)

La Dirección General de Tributos ha establecido que los empresarios o profesionales podrán deducirse el IVA soportado a la Comunidad de Propietarios de la que formen parte si:

  1.  En las facturas que documentan las operaciones de entregas de bienes y prestaciones de servicios cuya destinataria sea la comunidad de propietarios se consigna, en forma distinta y separada, la porción de base imponible y cuota repercutida a cada uno de los citados propietarios
  2. Alternativamente, y a tenor de los  criterios establecidos por la sentencia del Tribunal de Justicia de las Comunidades Europeas, están en posesión de un duplicado de la factura expedida a nombre de aquella, aunque en la misma no consten los porcentajes de base imponible y cuota tributaria que les correspondan en función de su participación en la comunidad. Dichos porcentajes podrán acreditarse mediante otro tipo de documentos (escritura de división horizontal y obra nueva, estatutos de la comunidad, etc.)
 DEPARTAMENTO FISCAL: Inmaculada Sastre y Carpena

lunes, 3 de marzo de 2014

Real Decreto-ley 3/2014 -- La tarifa plana de 100 euros ya está en marcha.

MEDIDAS

Para contratos indefinidos celebrados desde el 25/02/2014 hasta 31/12/2014, a tiempo completo o parcial.
También para la conversión en indefinidos de los temporales si hay creación de empleo neta. Esto significa que en el caso de que un trabajador temporal se convierta en fijo, el puesto que queda "vacío" deberá ser cubierto por otro empleado.
Cuota empresarial por CC           100,00 €       si        100% jornada (40 h/s)
                                                   75,00 €       mínimo 75% jornada (30 h/s)
                                                   50,00 €       mínimo 50% jornada (20 h/s)
DURACIÓN DE LA REDUCCIÓN
24 meses. Aunque habrá una reducción del 50% durante los 12 meses siguientes para empresas de < 10 trabajadores.
REQUISITOS
  • Estar al corriente: el empresario debe estar al corriente de sus obligaciones tributarias y con la Seguridad Social.

·       No haber sido excluido del acceso a ayudas por infracciones.
  • Mantener el empleo durante tres años: de no ser así, se deberá reintegrar total o parcialmente, la cuantía por la que se ha beneficiado el empresario. Si incumple en el primer año deberá devolver la totalidad, si lo hace el segundo año, el 50% y si despide al trabajador en el tercer año, el 33%. Quedan excluidos de penalización los cierres de empresa, despidos colectivos o los casos en los que ésta se vea inmersa en un proceso concursal. No se tendrán en cuenta los despidos objetivos o disciplinarios que no hayan sido declarados improcedentes).

  • Despidos improcedentes en los 6 meses previos: no se pueden haber realizado despidos declarados improcedentes en los 6 meses previos al momento que se realice la contratación. No se tienen en cuenta las extinciones producidas antes del 25/02/2014)

  • Que supongan incremento de plantilla (indefinida y total) sobre un promedio diario en los 30 dias anteriores al contrato.

EXCLUSIONES
Quedan excluidos quienes contraten a familiares de la empresa u Órganos de Administración, salvo los autónomos que contraten a familiares menores de 30 años.
También se quedan fuera de la bonificación las contrataciones que se realicen en sistemas especiales como el hogar y el agrario.

Relaciones laborales de carácter especial.

Trabajadores que hayan estado contratados en empresas del grupo y cuyos contratos se hayan extinguido por causas objetivas o disciplinarias declaradas improcedentes en los 6 meses anteriores (no para extinciones anteriores al 25/02/2014)



Trabajadores que hayan prestado servicios a la misma empresa en los 6 meses anteriores con un contrato indefinido (no para extinciones anteriores a 25/02/2014)

DEPARTAMENTO LABORAL: Carmina Boix Aloy 

viernes, 3 de enero de 2014

LEY PRESUPUESTOS 2014. MEDIDAS ITP y AJD, TASAS Y TRIBUTOS LOCALES

Resumen de la Ley de Presupuestos Generales del Estado para 2014


El 26 de diciembre de 2013 se publicó en el BOE Ley 22/2013, de 23 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2014.

Esta ley afecta principalmente a los siguientes puntos:


IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTADOS

ü Se modifica la escala por transmisiones y rehabilitaciones de grandezas y títulos nobiliarios para 2014.


TRIBUTOS LOCALES

Impuesto sobre Bienes Inmuebles

·         Los coeficientes de actualización de valores catastrales se fijan para 2014 con arreglo al siguiente cuadro:

Año de entrada en vigor ponencia de valores
Coeficiente de actualización
1984, 1985, 1986 y 1987
1,13
1988
1,12
1989
1,11
1990, 1994, 1995, 1996, 1997, 1998, 1999, 2000, 2001 y 2002
1,10
2003
1,06
2006
0,85
2007
0,80
2008
0,73

·         Bonificación Inmuebles situados en Lorca: se concede una bonificación del 50 por 100 de la cuota correspondiente al ejercicio 2014 respecto de los inmuebles dañados como consecuencia de los movimientos sísmicos cuando se acredite que, tanto las personas como los bienes ubicados en aquéllos, hayan tenido que ser objeto de realojamiento total o parcial en otras viviendas o locales diferentes hasta la reparación de los daños sufridos.

Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana

Se concede una bonificación del 50 por 100 de la cuota correspondiente al ejercicio 2014 para las transmisiones de los bienes inmuebles situados en Lorca, que hayan sufrido daños como consecuencia de los movimientos sísmicos, que se lleven a cabo para la reconstrucción de la zona afectada por dichos seísmos.


Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte

  • Con efectos 1 de enero de 2014 quedarán exentos del Impuesto los medios de transporte matriculados en otro Estado miembro y que sean alquilados a un proveedor de otro Estado miembro por personas o entidades residentes en España durante un período no superior a 3 meses.
  • La cuota del Impuesto se fijará por cada mes o fracción de mes que los medios de transporte se destinen a ser utilizados en el territorio de aplicación del Impuesto en los siguientes supuestos:


      •      Cuando se trate de vehículos automóviles matriculados en otro Estado miembro puestos a disposición de una persona física residente en España por personas o entidades establecidas en otro Estado miembro.

      •          Cuando se trate de medios de transporte matriculados en otro Estado miembro y que sean alquilados a un proveedor de otro Estado miembro, por personas o entidades residentes en España, durante un período superior a 3 meses.


Tasas

En general se actualizan las tasas estatales al 1,01 por ciento, salvo las creadas o actualizadas específicamente en 2013.


Otras disposiciones con incidencia tributaria:

  • Interés legal del dinero: se fija para 2014 en el 4%, igual que el regulado para 2013.
  • Interés de demora: se fija para 2014 en el 5%, igual que el regulado para 2013.
  • Indicador público de renta de efectos múltiples (IPREM): se establece para 2014 un IPREM anual de 6.390,13 € igual que el regulado para 2013. En los supuestos en los que la referencia al salario mínimo interprofesional haya sido sustituida por la referencia al IPREM, la cuantía anual de éste será de 7.455,14 €, cuando las correspondientes normas se refieran al salario mínimo interprofesional en cómputo anual. No obstante, si expresamente se excluyen las pagas extraordinarias, la cuantía será de 6.390,13 €.

DEPARTAMENTO FISCAL. Amparo Castellanos Ferrandis

LEY PRESUPUESTOS 2014. MEDIDAS SOBRE EL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO

Resumen de la Ley de Presupuestos Generales del Estado para 2014


El 26 de diciembre de 2013 se publicó en el BOE Ley 22/2013, de 23 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2014.

Esta ley afecta principalmente a los siguientes puntos:

IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO

ü Exención por prestaciones de servicios realizadas por entidades de Derecho público o Entidades o establecimientos privados de carácter social: ahora se aplicará la exención a las actividades de custodia y atención a niños en general. Antes del 1 de enero de 2014 se limitaba la exención a niños menores de 6 años.

ü Lugar de realización de las prestaciones de servicios: se modifica la regla especial de localización para determinados servicios en función de dónde se utilicen o se lleve a cabo la explotación efectiva, especificándose que, cuando los servicios afectados por esta regla especial se localicen en Canarias, Ceuta y Melilla, quedarán sujetos al IVA si su utilización o explotación efectiva se realiza en el territorio de aplicación del Impuesto.

ü Devengo en operaciones intracomunitarias: se suprimen de la norma los artículos que hacían referencia a que el devengo se producía en el momento en que se iniciaba la expedición o el transporte de los bienes en el Estado miembro de origen. Recordamos que las operaciones se entienden realizadas el día 15 del mes siguiente a aquel en el que se inicie el transporte, salvo que la factura se expida antes del día 15, ya que en estos casos se entenderá realizada la operación en la fecha de expedición de la factura.

ü Rectificación de cuotas impositivas repercutidas: como sabemos, el legislador venía impidiendo modificar las cuotas repercutidas cuando la Administración Tributaria descubría cuotas devengadas no repercutidas mayores que las declaradas y se tipificó dicha conducta de infracción tributaria. Con efectos 1 de enero de 2014 todo sigue igual, pero se sustituye la previsión de la conducta tipificada como infracción tributaria porque resulte acreditado, mediante datos objetivos, que dicho sujeto pasivo participaba en un fraude, o que sabía o debía haber sabido, utilizando al efecto una diligencia razonable, que realizaba una operación que formaba parte de un fraude.

ü Prorrata general: no se computan ni en el numerador ni en el denominador de la prorrata las operaciones realizadas desde establecimientos permanentes situados fuera del territorio de aplicación del Impuesto. La novedad consiste en que antes, para que no se computaran en la prorrata dichas operaciones, se exigía que los costes relativos no fueran soportados directamente por dichos establecimientos permanentes situados dentro del mencionado territorio.


ü Procesos administrativos y judiciales de ejecución forzosa: (con efectos desde el 31 de octubre de 2012). 


DEPARTAMENTO FISCAL. Amparo Castellanos Ferrandis